Podjela pretporeza: Kako pravilno raspodijeliti pretporez u poslovanju Što je podjela pretporeza? Podjela pretporeza odnosi se na postupak raspodjele ulaznog PDV-a (pretporeza) između različitih aktivnosti poduzeća, koje mogu biti oporezive ili oslobođene PDV-a. U Hrvatskoj, poduzetnici koji obavljaju djelatnosti koje su djelomično oslobođene PDV-a moraju pažljivo provesti podjelu pretporeza kako bi ispravno izračunali iznos koji imaju pravo odbiti. Ovaj članak će objasniti ključne aspekte podjele pretporeza, metode za izračun te kako izbjeći uobičajene greške.
Udruga “Putokaz” Server – MyDataKnox
Kada je potrebna podjela pretporeza?
Podjela pretporeza je potrebna kada poduzetnik obavlja više različitih djelatnosti, od kojih su neke oporezive, a druge oslobođene PDV-a. Primjerice, ako poduzeće prodaje proizvode koji su podložni PDV-u, ali istovremeno pruža usluge koje su oslobođene PDV-a (npr. obrazovne usluge), potrebno je razdvojiti pretporez koji se odnosi na oporezive i ne-oporezive aktivnosti.Metode podjele pretporeza
- Izravna alokacija: Najjednostavnija metoda podjele pretporeza je izravna alokacija, gdje se troškovi i pripadajući pretporez direktno pripisuju specifičnim aktivnostima. Primjerice, ako je račun za materijal kupljen isključivo za oporezivu djelatnost, cijeli iznos pretporeza može se odbiti.
- Koeficijent podjele (pro-rata metoda): Ako troškovi nisu izravno povezani s određenom djelatnošću (npr. opći uredski troškovi), koristi se metoda koeficijenta podjele. Ova metoda uključuje izračunavanje postotka oporezivih transakcija u ukupnim prihodima i primjenu tog postotka na ukupni pretporez. Formula za koeficijent podjele: Koeficijent podjele=Oporezivi prometUkupni promet\text{Koeficijent podjele} = \frac{\text{Oporezivi promet}}{\text{Ukupni promet}}Na temelju ovog koeficijenta izračunava se dio pretporeza koji se može odbiti.
- Mješoviti pristup: U praksi se često koristi kombinacija izravne alokacije i koeficijenta podjele. Izravna alokacija primjenjuje se gdje je to moguće, dok se za ostale troškove koristi koeficijent podjele.
Primjer podjele pretporeza
Pretpostavimo da poduzeće ostvaruje ukupni godišnji prihod od 1.000.000 HRK, od čega 700.000 HRK dolazi od oporezivih transakcija, a 300.000 HRK od oslobođenih transakcija. Ukupni iznos pretporeza iznosi 50.000 HRK.- Izravna alokacija: Ako je 30.000 HRK pretporeza izravno povezano s oporezivim aktivnostima, taj iznos se odmah odbija.
- Koeficijent podjele za preostali iznos: Koeficijent podjele=700.0001.000.000=0,7\text{Koeficijent podjele} = \frac{700.000}{1.000.000} = 0,7Na preostalih 20.000 HRK primjenjuje se koeficijent od 0,7, što znači da se dodatnih 14.000 HRK može odbiti. Ukupno odbitak: 30.000 HRK (izravna alokacija) + 14.000 HRK (pro-rata) = 44.000 HRK
Ključne stvari koje treba znati
- Pravovremenost: Podjela pretporeza mora biti ispravno izvršena u poreznom razdoblju u kojem nastaje obveza plaćanja PDV-a. Kašnjenje ili neispravno provođenje podjele može rezultirati kaznama.
- Dokumentacija: Važno je voditi točnu evidenciju svih troškova, transakcija i primijenjenih metoda podjele kako bi se dokazala ispravnost izračuna pred poreznom upravom.
- Prilagodba koeficijenta: Ako dođe do značajnih promjena u poslovanju (npr. promjena u udjelima oporezivih i oslobođenih prihoda), koeficijent podjele treba se prilagoditi kako bi odražavao novu situaciju.
Uobičajene greške u podjeli pretporeza
- Neispravna alokacija troškova: Nepravilna dodjela troškova između oporezivih i oslobođenih aktivnosti može rezultirati prevelikim ili premalim odbitkom pretporeza.
- Pogrešan izračun koeficijenta: Korištenje pogrešnih podataka za izračun koeficijenta podjele može dovesti do netočnog izračuna odbitka, što može imati financijske posljedice.
- Zanemarivanje promjena u poslovanju: Promjene u udjelima oporezivih i ne-oporezivih aktivnosti mogu zahtijevati prilagodbu metode podjele, što neki poduzetnici zanemaruju, riskirajući pogrešne izračune.
Zaključak
Podjela pretporeza ključan je korak za poduzetnike koji obavljaju mješovite aktivnosti, a pravilna provedba ove podjele može značajno utjecati na iznos PDV-a koji se može odbiti. Poznavanje i primjena ispravnih metoda, praćenje promjena u poslovanju te vođenje točne evidencije nužni su za uspješnu i točnu podjelu pretporeza. Ukoliko ste nesigurni, savjetovanje s poreznim stručnjakom može vam pomoći da izbjegnete pogreške i optimizirate svoje porezne obveze.Dalibor Katić
Udruga “Putokaz” Server – MyDataKnox
