Koje su najčešće metode određivanja transfernih cijena i kako ih pravilno primijeniti? Koje su najčešće metode određivanja transfernih cijena i kako ih pravilno primijeniti? Transferne cijene ključan su element poslovanja povezanih društava unutar grupacija. Njihova pravilna primjena i određivanje presudni su za usklađenost s poreznim propisima i izbjegavanje poreznih rizika. Ovaj članak objašnjava najčešće metode određivanja transfernih cijena prema smjernicama OECD-a, koje su prepoznate i primjenjive u Republici Hrvatskoj.

1. Metoda usporedivih nekontroliranih cijena (CUP)

Opis: Metoda usporedivih nekontroliranih cijena (CUP) temelji se na usporedbi cijena koje su dogovorene u transakcijama između nepovezanih strana s onima koje su dogovorene između povezanih društava. Ova metoda se smatra najpreciznijom i najpoželjnijom kad su dostupne pouzdane usporedive transakcije. Primjena: Ova metoda je idealna kada postoji dovoljno usporedivih transakcija na tržištu. Na primjer, ako jedno povezano društvo prodaje proizvode drugom, potrebno je usporediti cijene tih proizvoda s cijenama po kojima se isti proizvodi prodaju nepovezanim društvima. Rješenje: Osigurajte pristup tržišnim podacima koji omogućuju usporedbu transakcija te redovito pratite promjene u tržišnim uvjetima.

2. Metoda cijene koštanja uvećane za profitnu maržu (Cost Plus Method)

Opis: Ova metoda određuje transfernu cijenu na temelju troškova proizvodnje robe ili usluga, uvećanih za odgovarajuću profitnu maržu. Koristi se često u proizvodnim procesima gdje se jednoj članici grupe povjerava proizvodnja dijelova ili proizvoda. Primjena: Metoda je primjenjiva kada je moguće točno odrediti troškove povezane s proizvodnjom i kada su marže na tržištu za slične proizvode poznate. Rješenje: Detaljno evidentirajte sve troškove proizvodnje i istražite tržišne marže kako biste osigurali da je dodana marža u skladu s tržišnim uvjetima.

3. Metoda preprodajne cijene (Resale Price Method)

Opis: Ova metoda temelji se na cijeni po kojoj se proizvod kupuje od povezanog društva i prodaje nepovezanom društvu. Transferna cijena se određuje na način da se od preprodajne cijene oduzme odgovarajuća bruto marža. Primjena: Često se koristi u situacijama kada povezano društvo djeluje kao distributer, odnosno kada kupuje proizvode od druge članice grupe i preprodaje ih na tržištu. Rješenje: Pratite bruto marže u sličnim distribucijskim transakcijama kako biste pravilno odredili oduzimanje marže od preprodajne cijene.

4. Metoda podjele dobiti (Profit Split Method)

Opis: Metoda podjele dobiti koristi se kada povezane strane zajedno stvaraju proizvode ili usluge te dijele ostvareni profit prema unaprijed dogovorenim kriterijima. Ovo je čest slučaj kod zajedničkog razvoja intelektualnog vlasništva. Primjena: Ova metoda je najprikladnija kada su transakcije između povezanih strana toliko međusobno povezane da je teško procijeniti njihove financijske rezultate pojedinačno. Rješenje: Definirajte jasne kriterije podjele dobiti koji se temelje na uloženim resursima i rizicima te ih dokumentirajte.

5. Transakcijska neto maržna metoda (TNMM)

Opis: TNMM određuje transfernu cijenu na temelju neto marže koju ostvaruje povezano društvo u usporedivim transakcijama. Ova metoda uzima u obzir neto profit koji se postiže u transakcijama između povezanih strana i uspoređuje ga s profitom nepovezanih društava. Primjena: Metoda je korisna kada nije moguće primijeniti CUP metodu ili kada se ne mogu izolirati bruto marže. Rješenje: Usporedite neto profitne marže povezane transakcije s onima koje ostvaruju nepovezane stranke u sličnim transakcijama.

Zaključak

Određivanje transfernih cijena je kompleksan proces koji zahtijeva detaljnu analizu transakcija i usklađenost s poreznim propisima. Pravilna primjena metode određivanja transfernih cijena može značajno smanjiti porezne rizike i osigurati da poduzeće ostane usklađeno s važećim zakonima. Konzultacija s poreznim stručnjakom preporučuje se kako bi se osiguralo da su sve metode pravilno primijenjene i da su dokumentirane na način koji zadovoljava zahtjeve poreznih tijela.  

---

Dalibor Katić

---

Udruga “Putokaz” Server – MyDataKnox